本文是一篇財務管理論文，本文分別分析了出現這些問題的原因，包括：人為干預系統和過于相信 OCR 識別技術、中銀保信平臺與國稅平臺的選擇和使用存在困難、業務系統與財務系統的審批流程過長和溝通不及時、Y 公司財務管理中心的審批人員不足、企業自研的開發票管理系統存在問題。

第 1 章  緒論

1.1 研究背景及意義
1.1.1 研究背景
在信息化時代，自動化不斷發展的今天，各行各業都在研究和開發針對企業運行的便捷功能和程序，盡可能的在一些審批環節提供方便，提高審批效率，提升人員利用率。然而，由于大數據是一種新興的事物，很多技術上的不成熟以及人力和自動化的銜接和平衡難以掌握，導致企業在進行審批的過程中出現一些大大小小的漏洞和問題。這些問題的出現，正體現出內部控制強大的作用力以及內部控制制度的完善和執行的重要性。
Y 公司是一個大型的集團公司，在進行自動化的程序研發和試用階段，出現了些許自動控制與傳統內部控制的矛盾沖突。由于自動控制的引入，使得原本的傳統的內部控制產生了一些問題，如何解決新技術引進導致原來較完善的審批流程控制產生的漏洞。如何將自動控制與傳統的內部控制進行完美融合成為 Y 公司目前要解決問題的方向，也是 Y 公司財務管理中心現階段的首要任務。
1.1.2 研究意義
1.理論意義
內部控制理論是內部控制方法的基礎和載體，目前我們沿用的內部控制方法一般是 COSO 內部控制框架，這也是經過很多年的實踐被認可的。在這個自動控制的趨勢，伴隨著大數據環境的覆蓋，內部控制的制度和理論都將會有所變動和調整，才能更好地讓內部控制為企業的工作服務。本文通過對 Y 公司財務管理中心在進行自動化控制轉變過程時發生的財務審批事項出現的各個問題進行研究，尋求內部控制存在的漏洞，并找到解決的方法。希望能夠對內部控制的制度、流程等等進行優化，也能為內部控制理論的完善和適應時代的變更提供幫助。

1.2  研究方法及內容
1.2.1 研究方法
本文采用案例研究法、文獻研究法、調查法、觀察法等研究方法進行研究。根據近一年在工作過程中的觀察，通過在日常生活中與公司的員工和主管等人的溝通和交流。結合 Y 公司財務管理中心的實際情況以及在日常工作中遇到的問題，參考后文所附的論文、期刊、書籍中寫的與本文案例情況相關的知識，從內部控制的整體角度以及 COSO 框架中內部控制五要素中的部分角度出發，分析產生這些問題的原因所在。并針對導致問題發生的原因從系統、審批流程和內部控制要素入手提出一項或多項可行的建議。
1.案例研究法
案例研究法是以某個研究對象為例，加以調查分析等，結合自己研究的角度對自己尋找到的問題進行研究的方法。本文以 Y 公司財務管理中心中發生的與財務事項審批相關的問題為案例入手進行研究，并希望對該研究對象的研究成果能夠給其他遇到相關問題的公司提供幫助。
2.文獻研究法
文獻研究法是依據一定的科學研究目地或課題研究，通過調查參考文獻來獲得資料，從而全面地、恰當地了解把握所要研究問題的一種方式。本文通過閱讀大量期刊、書籍等對 Y 公司財務管理中心在財務審批過程中出現的進行由人工審批向系統自動審批轉化過程中出現的內部控制相關的問題進行分析和研究。
3.調查法
調查法是科研中最常見的方式之一，這是有目的、有方案、有系統化收集相關科學研究目標現實情況或歷史狀況的原材料的方式。調查方法是科研中常見的基礎研究法。在對 Y 公司財務管理中心的問題研究中，對出現的內部控制相關問題產生的實際原因進行簡單調查，并從內部控制的角度進行探索和研究。

第 2 章  相關概念界定及理論基礎

2.1  概念界定
2.1.1  自動控制的概念
自動化（Automation）是指研制系統代替人或輔助人去完成人類生產、生活和管理活動中的特定任務，減少和減輕人的體力和腦力勞動，提高工作效率、效益和效果。本文中的自動化是指利用系統的校驗減少會計審核的工作量，利用設計好的平臺和程序對包含可以抵扣的增值稅專用發票和帶有“通行費”字樣的增值稅電子普通發票這兩種發票的單據進行有一定條件的自動審核，并進一步決定是否取消專票認證崗位的人工操作，由系統自動完成。
自動控制是一種現代工業、制造業等生產領域中機械電氣一體自動化集成控制技術和理論。自動化控制包括半自動化與全自動化，例如：機器、設備可以按照生產的要求和目的，進行自動化生產。在全自動化控制情況，人只需要作為操作員，確定控制的要求和程序，不用直接參與生產過程的控制技術；若是半自動化控制的話，則需要人通過設施、設備、機械、儀器或手工等勞動力的參與。本文中的自動化控制是指為了實現專票認證崗位工作的自動化而設計的審批流程的控制，在進行自動化審批需要注意的事項、需要控制的節點等。比如什么情況下可以進行自動審批，什么情況下需要“暫掛”，要“暫掛”多久才可以重新進入自動化的審批流程，什么情況下進行人工的審批等。目前專票認證的工作，無法實現全自動化，只能設計半自動化，利用系統審批大部分內容比較單一的報銷單據，相對復雜的報銷單據則需要人工進行操作。

2.2 理論基礎
2.2.1  內部控制理論
企業內部控制的內容主要指的就是有關部門依照相關的管理制度來對企業內各類生產經營活動進行科學管理，從而實現對企業內部運營狀態的有效掌控。通常情況下，企業的內部控制主要包括兩大方面：（1）內部會計方面，即為了盡可能降低企業財務信息的損失概率，增加企業會計工作的安全系數，有關部門所采取的有針對性的控制方法（2）內部管理方面，即有關部門為了更好更快地實現企業的發展目標，對企業經營及生產活動所采取的一系列控制措施。
COSO 內部控制整體框架的內容：該報告的核心內容是內部控制的定義、目標和要素。報告中提出的觀點超越了內控思想的以往理論——內部牽制、內部控制制度和內部控制結構等理論。報告認為，內部控制是由董事、管理層及其他人員在公司內進行的，旨在為經營的有效性、財務報告的可靠性、適用法律法規的遵循性提供合理保證的過程。實際上，內部控制是為了確保組織的最高層參與到整個機構的運作中，以實現組織目標。而所謂的可靠性則指財務報告的一致性、可比性以及選擇適當的會計處理方法。
為了實現內部控制的有效性，需要下列五個方面的要素支持:控制環境、風險評估、控制活動、信息與交流和監測。
第 3 章 Y 公司財務管理中心財務事項審批情況介紹 ................. 10
3.1 Y 公司財務管理中心情況介紹 ............................. 10
3.2 Y 公司財務管理中心的組織架構 ........................... 10
3.3 Y 公司財務管理中心的權責分工 ........................... 12
第 4 章 Y 公司財務管理中心財務事項審批時出現的問題 ............. 23
4.1 報銷單據中附件不合格就被審批通過....................... 23
4.2 專票認證工作堆積及工作時無法獲取充足數據............... 24
4.3 出現出納付款不及時和自動付款失敗轉線下的情況........... 25
第 5 章  Y 公司財務管理中心財務事項審批問題的原因分析 ....................... 28
5.1 人為干預附件識別系統和過于相信 OCR 識別技術............. 28
5.2 為專票認證提供數據的平臺存在問題....................... 28
5.3 審批流程過長和溝通不及時導致付款問題................... 29

第 6 章 Y 公司財務管理中心財務事項審批優化建議

6.1  從系統入手進行優化
系統的完善是保證內部控制能夠有效運行的有效措施，它可以強制要求工作人員按照既定要求完成工作。如果沒有按照要求的規則完成相應的工作，那么這一環節的工作就沒辦法完成。在財務審批事項審批系統中加入“校驗”程序，如核對和檢查員工是否按照規則完成，他的工作完成的是不是準確。專票認證實行自動控制審批外加人工的輔助，也能夠讓這項工作可以迅速的完成，相應的解放這個相對簡單的工作崗位的勞動力。
6.1.1  優化財務事項審批系統校驗程序
會計審核環節如果僅僅是人工審核，畢竟人不是機器，總會有疲憊或是馬虎大意的情況，也就會出現一些沒注意的地方或者漏審的細微之處。可以優化原有的校驗程序，對一些細微之處進行系統的比對和校驗。校驗通過的單據由于已經通過系統自動化的審批控制流程校驗過一次，就可以直接批量審批通過，檢驗失敗或未經校驗的單據進行人工審核。校驗的附件為上傳的發票聯，將 OCR 識別出的發票聯內容與單據上的明細區、付款區等欄目中的內容進行比對。
校驗的項目包括：發票識別、發票超期、金額校驗、開票項目、收款信息、發票重復、修改/錄入這幾個項目。 “發票識別”校驗主要是為了篩選出錯誤發票、作廢發票、紅沖發票、未驗真發票，使得流入審批環節的發票都是正確無誤的發票。
“發票超期”的校驗是為了確保報銷單據中的發票的開票日期與單據建立日期之間的間隔不超過一個月，若超過一個月且沒有其他附件，會計審核人員可以不用打開單據就可以直接退回了。因為這種情況一定沒有上傳發票超期的 OA 審批事件報告單截圖，節省了打開單據并下載附件進行審核的工序，提高了審批效率。
“金額校驗”是保證報銷的金額與發票金額的一致性。若發票金額大于單據金額，原始單據掃描人員可以提交單據，但是在校驗的界面會給會計審批人員提示；若發票金額小于單據金額，原始單據掃描人員無法提交單據。
“開票項目”校驗是確定發票開具的項目是不是正確合理。例如消費信貸手續費中的發票項目應該為“現代服務—服務費”，若出現其他開票項目，則校驗不通過。
第 7 章  結論與展望
本文從內部控制角度出發，結合 Y 公司財務管理中心實際遇到的問題、狀況以及在自動化方面將要努力的方向這樣的現實例子，發現在整個財務費用審批過程中會出現如下問題：單據附件不合格就被審批通過、專票認證環節的工作量大并且沒有充足數據、審批后出納進行付款時出現問題、會計初審崗的工作堆積過多不能及時完成、開發票工作中內部控制管理不完善。分別分析了出現這些問題的原因，包括：人為干預系統和過于相信 OCR 識別技術、中銀保信平臺與國稅平臺的選擇和使用存在困難、業務系統與財務系統的審批流程過長和溝通不及時、Y 公司財務管理中心的審批人員不足、企業自研的開發票管理系統存在問題。針對種種原因提供了解決對策和優化建議，這些建議包括：可以在自動化控制中設置校驗程序盡量避免人為干預系統等問題；針對專票認證環節的簡單工作，可以將專票認證環節的工作進行半自動化，設計一套配套的自動化的審批流程；針對審批流程過長的問題，可以將部分審批流程前置，并與“業財融合”結合起來應用，盡量提高財務審批效率；而費用付款失敗的情況就要加強人員之間的信息溝通，并設定了基本的金額標準；工作堆積過多也是內部控制人員分工存在問題，也有一部分原因是人員不足，使得每個初審人員要負責多家公司的業務，可以增加審批人員并重新分配初審人員的工作任務；對于開發票是出現的內部控制設計問題就需要對企業自研的開發票管理系統進行完善。
這些建議都是在尋找在自動化控制和傳統內部控制之間的結合以及二者的平衡點，盡可能朝著自動化這個大趨勢靠攏。同時也是在自動化新起的條件下，盡量找到可能因內部控制的形式改變可能帶來的重要節點和問題點。也希望文中提出來的建議能夠對于對未來財務行業的自動化發展提供一定的思路，也為規避因自動化審批的新興而產生的漏洞帶來幫助。
參考文獻（略）