本文是一篇財(cái)務(wù)管理論文，本文從現(xiàn)金流流量、流速、流程管理三個(gè)方面，深入分析了以上問(wèn)題形成的原因，提出中鐵A局優(yōu)化現(xiàn)金流管理需要提升工程項(xiàng)目中標(biāo)質(zhì)量、拓寬融資渠道、提高投資業(yè)務(wù)變現(xiàn)能力、增強(qiáng)債權(quán)變現(xiàn)能力加快現(xiàn)金回流、規(guī)范結(jié)算程序、積極推進(jìn)業(yè)財(cái)融合等一系列對(duì)策。
1 緒論
1.1研究背景和研究意義
1.1.1研究背景
過(guò)去的幾年里，受全球疫情和國(guó)際貿(mào)易摩擦、戰(zhàn)爭(zhēng)等環(huán)境因素影響，大型建筑施工企業(yè)在海外承攬的工程項(xiàng)目數(shù)量不斷減少。同時(shí)，受國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)需求收縮、供給沖擊等經(jīng)濟(jì)下行壓力，加之政府過(guò)去幾年里投資一直高位運(yùn)行，政府債務(wù)沉重，持續(xù)投資能力減弱，基建投資增速開(kāi)始回落。在國(guó)際國(guó)內(nèi)雙重嚴(yán)峻的市場(chǎng)環(huán)境下，建筑施工企業(yè)為了承攬到更多的基建項(xiàng)目以實(shí)現(xiàn)生存發(fā)展與規(guī)模增長(zhǎng)，建筑市場(chǎng)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步加劇。隨著建筑行業(yè)市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)制的持續(xù)健全，中標(biāo)價(jià)格更加透明，建筑施工企業(yè)因過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)壓低價(jià)格，導(dǎo)致利潤(rùn)率微薄，而建設(shè)單位由于自身履約能力不足導(dǎo)致很多上馬的項(xiàng)目支付條件苛刻，施工企業(yè)為求生存不得已簽訂低支付比例條款，伴隨著勞務(wù)工費(fèi)和主材價(jià)格的不斷上漲，機(jī)械設(shè)備更新替代的頻率加快導(dǎo)致建筑行業(yè)的生存條件愈來(lái)愈艱難。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場(chǎng)模式的轉(zhuǎn)變促使投資類項(xiàng)目逐漸增多，以投資換施工成為建筑市場(chǎng)的主流，投資類項(xiàng)目往往投資周期長(zhǎng)且需要的資金量巨大，投資項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)又無(wú)法及時(shí)轉(zhuǎn)換為資金貢獻(xiàn)，短融長(zhǎng)投現(xiàn)象普遍，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流面臨巨大壓力，甚至帶來(lái)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，極大地影響了企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。墊資施工和帶資施工已成為行業(yè)普遍現(xiàn)象，具備墊資實(shí)力和資金優(yōu)勢(shì)成為建筑施工企業(yè)中標(biāo)的先決條件。過(guò)去很長(zhǎng)一段時(shí)間建筑施工企業(yè)主要關(guān)注“利潤(rùn)”指標(biāo)，在建筑行業(yè)高速發(fā)展的階段現(xiàn)金流問(wèn)題尚未凸顯。現(xiàn)階段，在內(nèi)外部環(huán)境更加嚴(yán)峻復(fù)雜的情況下，眾多房地產(chǎn)企業(yè)、建筑施工企業(yè)資金鏈斷裂、企業(yè)破產(chǎn)清算事件層出不窮，關(guān)于“現(xiàn)金流”管理的問(wèn)題和矛盾更為突出，現(xiàn)金流能否持續(xù)良性運(yùn)轉(zhuǎn)已成為決定企業(yè)存亡的關(guān)鍵因素。 

財(cái)務(wù)管理論文怎么寫

...................
1.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀
1.2.1國(guó)外研究現(xiàn)狀
國(guó)外研究現(xiàn)金流管理起步較早，1987年11月美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)發(fā)布第95號(hào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則《現(xiàn)金流量表》取代了原財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，之后其他國(guó)家開(kāi)始轉(zhuǎn)向現(xiàn)金流量表的研究和使用。1992年國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)發(fā)布了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)《現(xiàn)金流量表》并于1994年起執(zhí)行。現(xiàn)金流量表的產(chǎn)生為資本市場(chǎng)提供了新的會(huì)計(jì)信息來(lái)源，在成熟的市場(chǎng)背景下，學(xué)者們對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行了大量的定性定量研究，部分研究雖不完全適合國(guó)內(nèi)企業(yè)情況，但可以為國(guó)內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流管理提供參考，研究成果主要包括以下方面：
（1）現(xiàn)金流管理意義方面的研究
Casey、Bartczak（1985）以陷入經(jīng)營(yíng)困境的企業(yè)為樣本進(jìn)行分析，得出現(xiàn)金流狀況比企業(yè)凈利潤(rùn)更能真實(shí)、客觀反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的結(jié)論[1]。Afrifa（2016）通過(guò)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流、企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本與業(yè)績(jī)?nèi)咧g的關(guān)系研究，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流充足情況與營(yíng)運(yùn)成本的增減以滿足業(yè)績(jī)需要呈正向變動(dòng)關(guān)系[2]。Jong Ho Hwang（2015）指出,企業(yè)構(gòu)建的現(xiàn)金流體系要充分考慮產(chǎn)業(yè)的上下游，在現(xiàn)金流管理上做到整體統(tǒng)籌兼顧才能促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展[3]。 
（2）現(xiàn)金流管理方法的研究
Andrew Harris(2002)研究提出現(xiàn)金流管理必須要以外部政策等經(jīng)濟(jì)環(huán)境為基礎(chǔ)，要對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)決策、企業(yè)經(jīng)營(yíng)思路進(jìn)行分析后加以運(yùn)用[4]。Atting和Cleary（2014）提出如果企業(yè)要進(jìn)行投資，需要在確定企業(yè)現(xiàn)有資金水平的同時(shí)，預(yù)留出未來(lái)將要發(fā)生的確定支出以及可能發(fā)生的偶然性支出后，才可進(jìn)行投資活動(dòng)[5]。Partch和 Mikkelson(2003)認(rèn)為評(píng)估現(xiàn)金流管理水平應(yīng)該從庫(kù)存量和應(yīng)收賬款等多元化角度考慮[6]。Huiling Cheng（2019）研究發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制會(huì)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流運(yùn)行狀況產(chǎn)生不同的影響[7]。
......................
2 相關(guān)概念和基礎(chǔ)理論
2.1概念界定
2.1.1現(xiàn)金和現(xiàn)金流
現(xiàn)金分為狹義的現(xiàn)金和廣義的現(xiàn)金。狹義現(xiàn)金是指以法定貨幣存在的形式，多指商業(yè)銀行的活期存款；廣義現(xiàn)金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中產(chǎn)生的資金，主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三種，本文采用廣義的現(xiàn)金概念。
現(xiàn)金流是企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流動(dòng)情況，具體表現(xiàn)形式為現(xiàn)金的流入和流出。現(xiàn)金流存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，余緒纓教授曾指出“作為企業(yè)資金的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)形式，現(xiàn)金流可以綜合反映出企業(yè)從采購(gòu)、生產(chǎn)到銷售這三個(gè)主要的運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)，以及籌資活動(dòng)、融資活動(dòng)、投資活動(dòng)等方面的全貌”。企業(yè)現(xiàn)金的流入主要來(lái)源于經(jīng)營(yíng)銷售或者籌資行為，如通過(guò)銷售商品、金融機(jī)構(gòu)貸款籌集等方式。同理，企業(yè)現(xiàn)金的流出主要為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)或投資行為，如購(gòu)買生產(chǎn)物資、外部投資等，企業(yè)的現(xiàn)金流出也可能小部分進(jìn)入融資活動(dòng)的成本支付，如支付利息和股利等。無(wú)論是購(gòu)買行為、投資行為還是融資活動(dòng)的成本支付，這些活動(dòng)共同形成了企業(yè)的現(xiàn)金流出。現(xiàn)金是流動(dòng)資本的起點(diǎn)和終點(diǎn)，現(xiàn)金不發(fā)生流動(dòng)則企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)法正常進(jìn)行。如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理出現(xiàn)變故或者不當(dāng)管理決策，將會(huì)直接影響現(xiàn)金流入流出的平衡，可能造成企業(yè)資金鏈斷裂或?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成毀滅性的打擊，因此，從一定意義上來(lái)說(shuō)現(xiàn)金流是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的血脈。
現(xiàn)金流是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要指標(biāo)，也是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要概念。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，現(xiàn)金流是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過(guò)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總流量情況的總稱，即企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的數(shù)量。在工程項(xiàng)目管理中，現(xiàn)金流是指建設(shè)項(xiàng)目整個(gè)周期現(xiàn)金流入、流出的總體情況，現(xiàn)金流按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流、投資活動(dòng)現(xiàn)金流、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流。
...........................
2.2相關(guān)理論基礎(chǔ)
2.2.1 DSO理論
DSO理論是指企業(yè)將產(chǎn)品銷售出去后賬款到賬的平均周期，即企業(yè)把應(yīng)收賬款變成現(xiàn)金的平均時(shí)間，也稱應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，計(jì)算公式為：應(yīng)收賬款DSO=企業(yè)應(yīng)收賬款總額/平均銷售額。DSO理論認(rèn)為當(dāng)企業(yè)不能擁有一個(gè)良性的內(nèi)部資金流入機(jī)制時(shí)，即使能夠融入大量資金也只會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。根據(jù)DSO理論，企業(yè)管理者要高度重視內(nèi)部資金管控，建立完善的應(yīng)收賬款管理機(jī)制，嚴(yán)格管控企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出狀況，避免出現(xiàn)壞賬損失。基于DSO理論，本文把應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)作為分析中鐵A局現(xiàn)金流流速情況的重要指標(biāo)，深入分析和探究應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)在現(xiàn)金流管理中的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，并提出加快現(xiàn)金流流速的相關(guān)措施。
2.2.2現(xiàn)金流預(yù)算理論
現(xiàn)金流預(yù)算是指在某一個(gè)時(shí)間段內(nèi)，依照時(shí)間順序?qū)ΜF(xiàn)金收入與支出做出的計(jì)劃和預(yù)測(cè)。在編制現(xiàn)金流預(yù)算時(shí)，所需要的相關(guān)信息可以通過(guò)兩個(gè)方式獲得，一是直接獲得，可在會(huì)計(jì)記錄中查找；二是調(diào)整后獲得，可基于利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)一些數(shù)據(jù)如存貨、經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的變動(dòng)、折舊以及攤銷等項(xiàng)目的整理后獲得。現(xiàn)金流預(yù)算屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的重要組成部分，是企業(yè)開(kāi)展現(xiàn)金流管理的重要手段之一，結(jié)合各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算，可以用來(lái)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、控制資金收支、調(diào)度平衡資金。通過(guò)現(xiàn)金流預(yù)算，可以合理預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流在數(shù)量與時(shí)間安排方面的需求，支持下一步的工作安排，例如通過(guò)現(xiàn)金流預(yù)算反饋的信息合理安排籌資和投資，可以幫助企業(yè)有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)金流預(yù)算可以預(yù)測(cè)把握企業(yè)資金的流動(dòng)軌跡，直觀揭示企業(yè)現(xiàn)金流短缺的期間，便于企業(yè)在資金短缺時(shí)提前安排籌資，避免債務(wù)到期時(shí)無(wú)法償還的風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)合理調(diào)度資金，保證企業(yè)財(cái)務(wù)狀況處于良好的狀態(tài)。
...........................
3 中鐵A局現(xiàn)金流管理現(xiàn)狀 ........................ 15
3.1 中鐵A局簡(jiǎn)介 .................................. 15
3.1.1 集團(tuán)公司概況 .......................... 15
3.1.2 工程項(xiàng)目概況 ....................................... 15 
4 中鐵A局現(xiàn)金流管理問(wèn)題與原因分析 ......................... 27
4.1 訪談設(shè)計(jì)與調(diào)查 ................................... 27
4.2 現(xiàn)金流管理存在的問(wèn)題分析 .......................... 29
5 中鐵A局現(xiàn)金流管理優(yōu)化對(duì)策 ......................... 36
5.1 現(xiàn)金流流量管理優(yōu)化對(duì)策 ............................. 36
5.1.1 提升中標(biāo)項(xiàng)目質(zhì)量 ............................ 36
5.1.2 拓寬融資渠道 ................................ 36
6 中鐵A局現(xiàn)金流管理優(yōu)化保障措施
6.1制定并完善現(xiàn)金流管理系列保障制度
現(xiàn)金流管理是全過(guò)程管理，制度建設(shè)才是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的根本保障，因此中鐵A局應(yīng)從組織架構(gòu)、戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)三個(gè)層面建立現(xiàn)金流管理體系。一是優(yōu)化現(xiàn)金流管理組織架構(gòu)，如明確管理層職責(zé)，優(yōu)化財(cái)務(wù)崗、業(yè)務(wù)崗設(shè)立及職責(zé)，優(yōu)化現(xiàn)金流管理的評(píng)價(jià)指標(biāo)。二是將企業(yè)現(xiàn)金流管理融入到企業(yè)戰(zhàn)略中，在分析內(nèi)、外部環(huán)境的基礎(chǔ)上研究企業(yè)資源配置及發(fā)展方向，為企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)提供融資支持，企業(yè)戰(zhàn)略制定嚴(yán)重偏離企業(yè)投融資能力時(shí)，及時(shí)糾偏。三是將現(xiàn)金流管理納入企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中，這就要求企業(yè)建立完善的內(nèi)控體系，約束企業(yè)規(guī)范運(yùn)行，有效使用資金；同時(shí)要建立科學(xué)的預(yù)警機(jī)制，防范企業(yè)現(xiàn)金管理偏離企業(yè)軌道的風(fēng)險(xiǎn)。最后，完善內(nèi)部審計(jì)體系，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“第三道防線”的監(jiān)督功能，對(duì)現(xiàn)金管理過(guò)程違規(guī)違紀(jì)行為加大處罰力度，促使企業(yè)規(guī)范運(yùn)行。

財(cái)務(wù)管理論文參考

.........................
7結(jié)論與展望
7.1結(jié)論
近年來(lái)，建筑行業(yè)面臨錯(cuò)綜復(fù)雜的國(guó)際環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)激烈的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)環(huán)境，加之建筑施工企業(yè)的粗放式管理，企業(yè)發(fā)展步履維艱，嚴(yán)重影響到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。現(xiàn)金流是企業(yè)的血液，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)離不開(kāi)可持續(xù)的現(xiàn)金流，在嚴(yán)峻的內(nèi)外部環(huán)境下，提高建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流管理水平和能力顯得尤為重要。
本文將中鐵A局作為研究對(duì)象，以DSO理論、現(xiàn)金流預(yù)算理論、現(xiàn)金流預(yù)警理論為基礎(chǔ)，結(jié)合財(cái)務(wù)共享理論，查閱相關(guān)文獻(xiàn)，從現(xiàn)金流流量管理、流速管理、流程管理三個(gè)方面，全面總結(jié)了中鐵A局現(xiàn)金流管理的現(xiàn)狀。通過(guò)財(cái)務(wù)調(diào)研和訪談方式，分析得出現(xiàn)階段中鐵A局現(xiàn)金流管理中存在的諸多問(wèn)題，一是在現(xiàn)金流流量管理方面，企業(yè)盈利能力下降影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流入量，融資手段單一，投資業(yè)務(wù)資金投入量大且收益實(shí)現(xiàn)周期較長(zhǎng)，現(xiàn)金流預(yù)算工作流于形式，缺少完善的現(xiàn)金流管控預(yù)警機(jī)制；二是在現(xiàn)金流流速管理方面，存在已完工未結(jié)算變現(xiàn)條件苛刻，應(yīng)收賬款回收周期長(zhǎng)，施工現(xiàn)場(chǎng)原材料庫(kù)存積壓?jiǎn)栴}；三是在現(xiàn)金流流程管理方面，因內(nèi)外部結(jié)算程序不當(dāng)增加企業(yè)現(xiàn)金流管理難度，支付手續(xù)繁雜增加溝通成本，對(duì)資金支付合理性控制不力等問(wèn)題。
本文從現(xiàn)金流流量、流速、流程管理三個(gè)方面，深入分析了以上問(wèn)題形成的原因，提出中鐵A局優(yōu)化現(xiàn)金流管理需要提升工程項(xiàng)目中標(biāo)質(zhì)量、拓寬融資渠道、提高投資業(yè)務(wù)變現(xiàn)能力、增強(qiáng)債權(quán)變現(xiàn)能力加快現(xiàn)金回流、規(guī)范結(jié)算程序、積極推進(jìn)業(yè)財(cái)融合等一系列對(duì)策。同時(shí)，本文從制定系列保障制度、加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)、加快財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)高水平建設(shè)等方面提出保障措施。希望在當(dāng)前嚴(yán)峻的行業(yè)環(huán)境下，中鐵A局通過(guò)優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流管理，改善和提高現(xiàn)金流流入量，加快現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度，提高資金管理效率，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供強(qiáng)勁動(dòng)力。
參考文獻(xiàn)（略）