1.1 研究背景

全面預算管理是企業未來一個特定時期內的價值活動，按照企業的發展目標，通過一系列的預算執行、控制、調整、考評等建立完整的預算管理體系，實現企業的利潤最大化。全面預算管理理論出現到現在已經有一百多年了，政府機構最開始實行預算管理，然后被逐漸應用到企業管理中。中國的大部門企事業單位在財政部發布相關制度后都開始研究和引入全面預算管理，企業在對產品的成本、銷售等預測的同時編制預計財務報表來對預測下一年度經營情況，確定企業的發展目標，全面預算管理已經成為企業不可缺少的管理模式，但傳統的全面預算管理還存在很多缺陷，具有一定的局限性。價值鏈是企業在采購、銷售、配送、售后等活動共同結合，它存在于各企業和企業內部各項活動間，企業間競爭是整體的競爭。因此，價值鏈對企業至關重要，它決定了企業的競爭水平，甚至企業在市場的興衰，而大多企業構建價值鏈，只是按照管理思想、信息化和價值鏈的管理思想相結合，而沒有將價值鏈與預算管理進行融合。Y 家電公司作為黑龍江省較大的零售企業，有完整的價值鏈，在經營管理上也已形成管理規模，因此將 Y 家電的價值鏈與全面預算管理相結合，在預算過程中充分的從采購、銷售、配送、售后等各活動環節綜合考慮，對公司的活動進行全面準確的預算管理，并實現對價值鏈上的全面控制，也可以將整合公司的各業務流程、功能和資源，增強 Y 家電競爭水平，幫助其實現價值最大化的目標。

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1.2 研究的目的和意義

全面預算管理已經成為企業不可或缺的一種管理模式，但它在我國仍處于發展階段，還有很多不足之處。根據 Y 家電的現實情況，研究目的包括以下兩點：一是根據公司預算執行過程及執行結果的情況，找到 Y 家電傳統預算管理存在的不足和不夠完善的地方，分析 Y 家電基于價值鏈的全面預算管理實施必要性；二是通過對 Y 家電縱向價值鏈、橫向價值鏈和內部價值鏈分析，為 Y 家電構建基于價值鏈的全面預算管理體系，實現公司價值最大化的目的，讓公司向更好的方向發展。通過對 Y 家電的研究，發現公司在全面預算管理實施的不足，根據 Y 家電的發展情況，為其構建基于價值鏈的全面預算管理體系，改進 Y 家電現行預算管理、將公司的各項預算在價值鏈的基礎上編制，并建立管理信息系統，實時對企業的生產活動監督，不定期預算考評反饋執行過程存在的問題，及時調整，同時可以及時對公司的經營活動進行監控，結合信息系統，合理配置自身的資源，實現公司長期發展的戰略目標。

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2 相關概念及理論基礎

 

2.1 相關概念

價值鏈理論已經成為世界進步企業互相競爭的重要工具。這一理論最先由 Porter 提出的，他認為價值鏈是在制造業作業程序中，從原材料的采購、產品的設計、生產加工到售后的一系列活動組合。每個企業都是在相似的流程中依次完成的各種價值活動，并構成集合體，這些價值活動形成了創造企業價值的動態過程。價值鏈作為一種分析的工具,在企業戰略分析中,已經超越了企業的邊界并擴展到分析供應商和分銷商,包含了企業內外部價值鏈的分析。理論上，價值鏈是指企業在各階段和各部分的價值活動都要存在能夠讓產品增值的目的，每項價值活動都可以讓企業賺到利潤的過程。這些價值鏈一般在不同行業構成，不同行業的價值鏈有共同點也有差異。企業的成本僅僅是行業價值鏈的一部分，是每個價值鏈產生價值與耗用價值之間存在的差異，而產品的形成是價值鏈上價值活動相互協調配合的成果，這是行業價值鏈和企業價值鏈的形成。Porter 提出了價值鏈理論之后，學者們又拓展了一些相關理論，至今價值鏈理論具體表現在以下幾方面：第一，價值鏈理論的初衷是為客戶創造價值，實現客戶價值最大化是企業的各種作業活動以及企業和利益相關企業所形成的價值鏈的最終目的，只有讓客戶達到價值最大化，讓客戶滿意，才能不斷提高企業的核心力，由此產生的競爭力也能夠提升，失去了這種核心能力企業價值鏈就會失去競爭優勢。第二，在價值鏈的體系中，為客戶提供最大價值還需要不同企業之間和各企業不同價值活動一起實現，為了讓這些企業和其內部不同價值活動能夠協調配合，就要做到協調企業價值鏈上的利益相關者，使整條價值鏈比較有競爭優勢，企業核心力方可轉化成客戶價值。

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2.2 相關理論

平衡計分卡是一種新型績效管理體系，從財務、客戶、內部流程、學習與成長維度將企業的戰略落實到具體可操作的指標中的過程。設計平衡計分卡的目標是建立適合企業發展的績效管理系統，從而保證企業戰略有效實行。“平衡計分卡”將傳統的財務指標與非財務指標有機結合，而且平衡計分卡的四個指標密切相連。其中實現客戶滿意度是企業發展的最終目標，只有公司內部管理能力不斷提高，公司才能進步，為客戶提供更好的服務，從而讓客戶滿意，然而提升公司內部部門管理能力就要不斷學習于成長。因此從平衡計分卡的四個維度構建 Y 家電預算的績效評價指標體系。平衡計分卡以公司戰略和對目標市場的價格定位為前提，把公司抽象的戰略轉變為清晰的、有條理的、可衡量的目標，不但解決了戰略規劃和經營計劃相統一的問題，還為 Y家電提供了一個系統的架構來實現公司的戰略目標。企業戰略管理是企業面對變化莫測的市場和激烈的競爭壓力下,為保障企業的持續發展和實現企業戰略目標進行的整體規劃。在公司的經營范圍方面,企業的戰略管理是在保障符合企業使命的前提下,確定企業從事的經營范圍和競爭優勢,為使企業獲得競爭優勢合理地調整企業產業結構。對企業戰略環境的分析是指對企業所處的內外部競爭環境進行分析，主要分析方法包括 PEST 分析方法、WEST 分析方法和波特五力模型。其中波特五力模型是對行業的分析，包括對供應商的議價能力、購買者的議價能力、潛在競爭者進入的能力、替代品的替代能力、行業內競爭者現在的競爭能力。PEST 分析是指宏觀環境的分析，是影響企業的各種宏觀力量，對宏觀環境做分析一般會通過 P（政治）、E（經濟）、S（社會）和 T（技術）四個方面的因素分析從總體上把握宏觀環境，并評價這些因素對企業戰略目標和戰略制定的影響。SWOT 分析方法是基于內外部競爭環境和競爭條件的綜合分析，把和研究對象有緊密聯系的內部環境的優劣和外部環境的機會、威脅這四種因素互相連接后系統的對比分析，得到相對有決策性的定論。這樣可以對所研究得對象內外部環境全面、系統的研究，根據分析結論為企業制定適合其發展的戰略目標和建議。

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3 Y 家電全面預算管理現狀分析......14

3.1 Y 家電簡介..........14

3.2 Y 家電實施預算管理的現狀..........14

3.3 Y 家電傳統預算管理的缺陷..........17

3.4 基于價值鏈的 Y 家電全面預算管理實施的必要性.......19

3.5 本章小結..... 21

4 基于價值鏈的 Y 家電全面預算管理體系的構建....22

4.1 Y 家電價值鏈分析.....22

4.2 基于價值鏈的 Y 家電全面預算管理的目標.....25

4.3 基于價值鏈的 Y 家電全面預算編制原則.........26

4.4 基于價值鏈的 Y 家電全面預算管理體系的設計....26

4.5 構建 ERP 環境下基于價值鏈的 Y 家電全面預算管理........ 29

4.6 本章小結..... 30

5 Y 家電價值鏈全面預算管理的實施和保障措施......32

5.1 Y 家電價值鏈全面預算管理的實行和控制.......32

5.2 Y 家電價值鏈的全面預算管理的考評和獎懲..........32

5.3 Y 家電價值鏈的全面預算管理的保障措施.......34

5.4 本章小結..... 35

 

5 Y 家電價值鏈全面預算管理的實施和保障措施

 

5.1 Y 家電價值鏈全面預算管理的實行和控制

Y 家電的預算組織機構中預算執行主體是各部門責任中心，將預算管理年度目標具體到每季度預算目標與月預算目標，會更加利于在經營過程中及時考核預算執行情況，并且以后經營能夠參照以前經驗。在預算執行過程，應具備較健全的組織機構，要想實現預算執行的有效性，首先需要的各機構在完成各自所在部門的預算執行基礎上配合其他部門執行。再者，公司各部門在執行過程中與供應商或顧客之間及時有效的信息交流也至關重要，這決定著千變萬化的市場環境中的適應程度和競爭優勢。全面預算管理的控制反映在整個預算執行過程，為預算執行的成功提供保障。對預算執行之前的控制主要是建立合理的預算制度保證全面預算執行；預算執行期間的控制是在預算執行過程中進行實時監控，預算各部門及時向上級匯報目標完成情況，同時預算工作小組和財務部門也要及時對各責任中心員工的進度監督，不定期進行績效考核。利用 ERP信息系統檢測預算在執行過程中產生的問題，并解決問題；而在預算執行之后的控制是指在年度完成預算后，對這一年度的預算執行結果和年初制定的預算目標的差異進行總結分析，找出形成了差異的原因，做成具體報告上報給預算管理小組，為以后在預算編制時提供參考。

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結論

 

文章在以對國內外文獻研究為基礎，按照價值鏈的理論思想，構建了 Y 家電的全面預算管理體系。分析后得出以下結論：

一是，對 Y 家電運營的分析，Y 家電還處于發展階段，市場競爭壓力大，加上現在電商企業的市場侵占，內部戰略目標落實不具體；然后對 Y 家電預算管理現狀研究后發現，其預算存在如下問題：只看重財務預算、缺少長期發展戰略；缺少與現代信息技術的融合；忽視價值鏈的作用預算考評與獎懲機制不完善等。對這些問題總結出構建 Y 家電價值鏈的全面預算管理的必要性。

二是，對 Y 家電縱向、橫向和內部價值鏈的分析，找出了價值鏈上的增值作業和非增值作業，引入全面預算管理理論與之相結合，重新建立 Y 家電的預算管理體制，確定了 Y家電基于價值鏈的全面預算目標、預算編制流程和內容并實現了這一體制的信息化。在對顧客價值鏈進行分析時，找到了可增值的作業環節，對業務流程的不斷改進，增強公司的競爭力。

三是，對 Y 家電的自身情況分析，提出 Y 家電價值鏈全面預算管理的實施方法，包括它的實行和控制、考評和獎懲。最后從提高員工意識、完善管理制度和強化管理體系三個方面為 Y 家電提出價值鏈全面預算管理保障措施的建議。

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參考文獻（略）