1.1  選題背景與研究意義

我國公立醫(yī)院在社會(huì)主義醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展中占有十分重要的地位，是中國醫(yī)療服務(wù)體系的主體。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制和醫(yī)療體制改革的不斷深入，民營醫(yī)院進(jìn)入醫(yī)療市場，公立醫(yī)院在醫(yī)療運(yùn)行體制、管理模式等方面都遭受巨大沖擊。并且長期以來，公立醫(yī)院的管理重點(diǎn)都放在醫(yī)療水平的提高上，忽視了內(nèi)部控制的重要性，導(dǎo)致藥品及醫(yī)用耗材價(jià)格虛高、醫(yī)療事故頻發(fā)，引起了社會(huì)的廣泛關(guān)注。為促進(jìn)各醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)，衛(wèi)生部于 2006 年頒布了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》，明確規(guī)定了包括預(yù)算控制在內(nèi)的 11 個(gè)方面的問題；2012 年 11 月，財(cái)政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，明確規(guī)定“單位應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制，利用信息化手段提高內(nèi)部控制的科學(xué)性、及時(shí)性和有效性”①；“十二五”規(guī)劃對醫(yī)院信息化建設(shè)提出了新的要求：要求互聯(lián)互通，建立數(shù)據(jù)中心等。由此可見，信息化建設(shè)是加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控的重要手段，也是順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的必然要求。 現(xiàn)階段，許多公立醫(yī)院的醫(yī)用耗材已采用固定成本加成率，醫(yī)院從醫(yī)用耗材上取得的收益極少，并且將面臨藥劑部門及物資管理部門費(fèi)用的負(fù)擔(dān)問題。醫(yī)院要想更好地發(fā)展，必須通過加強(qiáng)醫(yī)用耗材流轉(zhuǎn)控制以控制管理成本。醫(yī)用耗材使用量大并且種類繁多，在醫(yī)院費(fèi)用支出中位居第二，僅次于藥品，在臨床中的應(yīng)用極其廣泛。其流轉(zhuǎn)控制作為醫(yī)院存貨內(nèi)部控制不可或缺的一部分，目前仍存在很大問題，并且當(dāng)前許多公立醫(yī)院對于在信息化環(huán)境下，應(yīng)當(dāng)如何對醫(yī)用耗材的流轉(zhuǎn)進(jìn)行控制的問題，還沒有進(jìn)行全面地探究，也尚未形成較為系統(tǒng)的理論和實(shí)踐。 綜上所述，公立醫(yī)院要想提高競爭力，必須探討在當(dāng)前信息化環(huán)境下，應(yīng)當(dāng)如何加強(qiáng)醫(yī)用耗材流轉(zhuǎn)控制，以提高醫(yī)院整體的管理質(zhì)量。 

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1.2  文獻(xiàn)綜述

美國COSO委員會(huì)(1992)指出，內(nèi)部控制是企業(yè)所有員工參與，保證達(dá)到企業(yè)運(yùn)營的有效性、所提供財(cái)務(wù)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性等目標(biāo)的過程。楊有紅[1]（2013）認(rèn)為內(nèi)部控制的發(fā)展過程是一個(gè)逐漸深入的過程，隨著控制目標(biāo)和控制要素的不斷發(fā)展，人們對其理解也不斷深化。 Doyle  et  al[2] (2007)研究表明，對于那些業(yè)務(wù)較為復(fù)雜、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高、財(cái)務(wù)狀況每況愈下、內(nèi)部控制體系不完善、建設(shè)力度不足的企業(yè)，存在內(nèi)控缺陷的風(fēng)險(xiǎn)相對更大。Klamm et al[3]（2012）進(jìn)一步探究了信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)控的影響，通過他們的研究發(fā)現(xiàn)，信息技術(shù)的發(fā)展作為內(nèi)控環(huán)境中一個(gè)比較特殊的因素，對于企業(yè)的內(nèi)部控制在未來是否會(huì)出現(xiàn)重大缺陷的影響是非常顯著的。 周守華等[4](2013)運(yùn)用描述性統(tǒng)計(jì)，從多個(gè)方面對2012年全部A股上市公司的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行了比較全面系統(tǒng)的分析和研究，他們在研究中發(fā)現(xiàn)，在眾多上市公司中，大多數(shù)企業(yè)仍然通過手工操作的方法建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制體系并對其進(jìn)行評價(jià)，利用信息技術(shù)手段來進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)以及對建設(shè)后的體系進(jìn)行評價(jià)的公司并不多。同時(shí)這些學(xué)者提出進(jìn)一步的改進(jìn)策略，即推進(jìn)企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)工作，善于利用信息技術(shù)手段來加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控。Chil-Yang Tseng[5] (2007)圍繞內(nèi)部控制的目標(biāo)構(gòu)建了內(nèi)部控制評價(jià)指數(shù)，主要是從戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)等角度出發(fā)展開研究的。田祥宇、王鵬等[6](2013)指出單位內(nèi)部控制的建立和實(shí)施需從以下三方面入手，即完善單位的內(nèi)控制度、加強(qiáng)組織層面內(nèi)部控制的建設(shè)和構(gòu)建單位較為標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程內(nèi)控，制定較為詳盡的流程改進(jìn)措施并進(jìn)行直觀標(biāo)準(zhǔn)的流程展示，當(dāng)然這一切工作必須以信息系統(tǒng)為載體。 

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2 醫(yī)院內(nèi)部控制相關(guān)理論分析 

 

2.1  理論基礎(chǔ)

行政事業(yè)單位與民眾之間是存在委托——代理關(guān)系的。即行政事業(yè)單位以民眾代理人的身份，為實(shí)現(xiàn)民眾的根本利益而進(jìn)行相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。但是，行政事業(yè)單位行使其代理權(quán)時(shí)存在以下幾方面的問題。首先，事業(yè)單位的工作人員并不是無限理性的，因此在利益驅(qū)使的情況下，他們?nèi)菀讘{借自己的職權(quán)謀取不當(dāng)利益；其次，由于廣大民眾怠于行使他們手中的監(jiān)督權(quán)，加之許多公共活動(dòng)并非完全公開，僅僅依靠社會(huì)監(jiān)督并不能保證工作人員依照規(guī)則行使委托代理權(quán)。鑒于此，建立并完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制對于規(guī)范工作人員的工作行為、真正做到代表民眾行使職權(quán)。 公共受托責(zé)任理論是由委托代理理論所派生出來的。所謂公共受托責(zé)任，就是指受托管理并有權(quán)使用公共資源的機(jī)構(gòu)向社會(huì)公眾說明其全部活動(dòng)情況的義務(wù)②。公立醫(yī)院作為事業(yè)單位的重要組成部分，其醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)具有公益性，且公立醫(yī)院有義務(wù)向社會(huì)提供醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)，因此比企業(yè)承擔(dān)了更多的受托責(zé)任。 因此，只有加強(qiáng)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制，才能促使醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、醫(yī)務(wù)人員及相關(guān)工作人員等眾多受托方，在努力降低醫(yī)院成本的同時(shí)，提高醫(yī)療服務(wù)的效率和效果。 

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2.2  醫(yī)院內(nèi)部控制相關(guān)理論

內(nèi)部控制的概念于1949年被首次提出，其定義為：內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。1958年，內(nèi)部控制的定義被修正為會(huì)計(jì)控制和管理控制兩個(gè)方面。1988年，內(nèi)部控制制度被內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)所取代，并統(tǒng)一以“要素”一詞來表述內(nèi)部控制。以美國權(quán)威審計(jì)機(jī)構(gòu)COSO為代表的現(xiàn)代內(nèi)部控制理論，將內(nèi)部控制分為內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控八項(xiàng)要素構(gòu)成，從而將內(nèi)部控制上升至全面風(fēng)險(xiǎn)管理的高度。 由此可見，內(nèi)部控制的發(fā)展并不是一朝一夕便能完成的，而是經(jīng)過眾多學(xué)者多年的思考、論證和探索最終得出的，它不是簡單的條文規(guī)范，而是系統(tǒng)全面的規(guī)則和程序。隨著市場的不斷開放，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之增加。所謂風(fēng)險(xiǎn)評估，是指企業(yè)對當(dāng)前所面臨的國家政策形勢、市場環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部各部門的工作中可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和漏洞的可能性進(jìn)行識(shí)別和評估，以便更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定目標(biāo)。其目的主要是讓管理層了解當(dāng)前企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)對實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的影響，并為進(jìn)一步采取的控制活動(dòng)提供參考。良好的風(fēng)險(xiǎn)評估意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管控能力是企業(yè)得以持久健康發(fā)展的必要保證。 

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3 BYFY 醫(yī)用耗材流轉(zhuǎn)控制現(xiàn)狀分析 .............. 12 

3.1 BYFY 簡介 .............. 12 

3.1.1 醫(yī)院概況 ........... 12 

3.1.2  醫(yī)院信息化建設(shè)概況 ............. 13 

3.2 醫(yī)用耗材流轉(zhuǎn)控制現(xiàn)狀 ..... 13

3.3 BYFY 醫(yī)用耗材流轉(zhuǎn)控制中的問題分析 ........... 18 

4 BYFY 信息化環(huán)境下醫(yī)用耗材流轉(zhuǎn)控制改進(jìn)措施 ............ 19 

4.1  優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境 ............. 19

4.1.1 完善耗材內(nèi)控組織架構(gòu) ......... 19 

4.1.2  定期組織員工培訓(xùn) ...... 19 

4.2  完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制 ............. 20 

4.2.1  組建風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì) ...... 20 

4.2.2  加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范工作 ...... 20 

4.3 強(qiáng)化流轉(zhuǎn)控制活動(dòng) ............. 20 

4.4 加強(qiáng)信息化建設(shè) ...... 24

4.5  加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督 ............. 24

5.1 主要研究結(jié)論 .......... 26 

5.2  對策建議 ....... 26 

5.3 研究展望 ....... 27 

 

4 BYFY 信息化環(huán)境下醫(yī)用耗材流轉(zhuǎn)控制改進(jìn)措施 

 

根據(jù)對當(dāng)前 BYFY 在信息化環(huán)境下醫(yī)用耗材流轉(zhuǎn)控制的現(xiàn)狀與問題分析，特此提出以下改進(jìn)措施。 

 

4.1  優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

BYFY 應(yīng)當(dāng)建立完善醫(yī)用耗材管理架構(gòu)，成立醫(yī)用耗材管理委員會(huì)，下設(shè)儲(chǔ)備定額管理委員會(huì)和采購管理委員會(huì)。其中，定額管理委員會(huì)下設(shè)定額管理決策層和定額管理執(zhí)行層（由各科室醫(yī)務(wù)人員組成），專設(shè)定額管理辦公室，用于定額管理人員進(jìn)行儲(chǔ)備定額的確定和調(diào)整的審議等工作，與采購管理組相互配合，相互監(jiān)督，建立共同參與、相互制約的監(jiān)督機(jī)制，提升醫(yī)用耗材的預(yù)算和采購控制水平。醫(yī)用耗材管理委員會(huì)組織架構(gòu)如圖 4-1 所示。醫(yī)務(wù)人員是醫(yī)院的重要組成部分，醫(yī)院的正常經(jīng)營全靠醫(yī)務(wù)人員支撐，他們?yōu)獒t(yī)院經(jīng)營效益和社會(huì)效益的提高做出了突出的貢獻(xiàn)。在信息化建設(shè)發(fā)展的過程中，應(yīng)當(dāng)聘請專業(yè)老師對醫(yī)院的醫(yī)務(wù)人員和相關(guān)工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，包括 BYFY 的醫(yī)院文化理念、醫(yī)生職業(yè)操守和道德的傳承和引導(dǎo)，醫(yī)生職業(yè)技能以及信息系統(tǒng)操作技能的培訓(xùn)，以此來提高醫(yī)務(wù)人員工作能力，增強(qiáng)員工的凝聚力，間接地提升醫(yī)院的運(yùn)營管理水平。 醫(yī)院通過信息化建設(shè)，在減小了醫(yī)用耗材流轉(zhuǎn)受人為因素影響程度的同時(shí)，也使醫(yī)院面臨的風(fēng)險(xiǎn)趨向復(fù)雜化和多樣化。因此，對于醫(yī)院來說，要想更好地將信息化系統(tǒng)為我所用，必須要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，組建風(fēng)險(xiǎn)管理和評估團(tuán)隊(duì)，為醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的順利實(shí)行奠定基礎(chǔ)。 醫(yī)院應(yīng)當(dāng)使醫(yī)用耗材流轉(zhuǎn)所涉及到的各職能科室都參與到風(fēng)險(xiǎn)評估管理中，組建風(fēng)險(xiǎn)評估團(tuán)隊(duì)。醫(yī)用耗材流轉(zhuǎn)主要涉及的職能部門是設(shè)備科、財(cái)務(wù)科和耗材使用科室。醫(yī)院應(yīng)通過考核從各職能科室選擇固定人員組成風(fēng)險(xiǎn)評估團(tuán)隊(duì)，將通過風(fēng)險(xiǎn)評估體系識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)分散到每個(gè)部門，各部門各司其職，避免或降低本科室的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的考核機(jī)制，對各部門的風(fēng)險(xiǎn)管理人員進(jìn)行定期或不定期考核，并且實(shí)現(xiàn)考核結(jié)果與人員工資薪金和晉升等直接掛鉤，促進(jìn)人員之間的相互監(jiān)督和有效配合。 

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結(jié)論

 

本文在深入研究了內(nèi)部控制制度和醫(yī)院信息化相關(guān)理論的基礎(chǔ)之上，針對 BYFY在信息化建設(shè)下醫(yī)用耗材流轉(zhuǎn)的控制取得的成績和尚存在的問題進(jìn)行分析，提出以醫(yī)院制度的發(fā)展和信息化技術(shù)的進(jìn)步來共同促進(jìn) BYFY 醫(yī)用耗材的流轉(zhuǎn)控制，并得出了以下結(jié)論： 

（1）本文在分析醫(yī)院內(nèi)部控制與醫(yī)用耗材流轉(zhuǎn)控制相關(guān)理論的基礎(chǔ)之上，得出應(yīng)用信息化管理醫(yī)用耗材的必要性與信息化管理對于醫(yī)用耗材流轉(zhuǎn)控制的重大影響。但目前公立醫(yī)院的信息化管理并不完善，應(yīng)堅(jiān)持加強(qiáng)單位制度建設(shè)與完善信息化建設(shè)相結(jié)合。 

（2）本文通過案例分析法和實(shí)地訪談法獲取了有關(guān)當(dāng)前 BYFY 在信息化環(huán)境下醫(yī)用耗材流轉(zhuǎn)控制的流程，并分析得出目前尚且存在的問題。主要包括耗材使用缺乏溯源、供應(yīng)商平臺(tái)缺乏等缺陷。 

（3）通過理論結(jié)合案例研究，我們發(fā)現(xiàn)，信息化建設(shè)中出現(xiàn)的管理漏洞和空缺，需要通過醫(yī)院內(nèi)部制度建設(shè)和信息系統(tǒng)的不斷改進(jìn)來加以解決。本文主要從內(nèi)部控制五要素入手，通過優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、強(qiáng)化流轉(zhuǎn)控制活動(dòng)、完善信息化建設(shè)和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督五個(gè)方面加強(qiáng)醫(yī)用耗材的流轉(zhuǎn)控制。  

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參考文獻(xiàn)(略)