1緒論

1.1研究背景
現代管理中，更多的企業己經意識到實物資產內控理論的重要性，但對于如何界定內控理論的概念卻始終認識不清。普遍的觀點認為：內控理論就是通過一系列管理手段進而達到控制風險或是規避風險的目的。這些觀點的共同之處在于強調控制，而對于如何更好的進行控制、采取何種有效的方法進行控制卻不甚了解。大多數企業通過日常的內控管理經驗中，逐漸摸索出自己的經營風險所在，但對于企，為什么經常出現違規現象卻知之甚少。查找它的管理細則和制度，非常規范；部門設置，十分健全；組織結構，完整齊備。但是這些所謂的企業經營優勢卻沒能阻止類似問題的發生，這不禁讓人們產生一系列的疑問.通過查找大量類似經營管理方面的案例，進行深入的分析我們不難得出，導致上述問題產生的根本原因在于：在內控管理中從總部到所轄分支機構，從公司整體到各業務、職能部門，都沒有清楚地認識到內控管理實際上包含“控制”和“監控”兩個不同層面的管理，這也正是問題產生的源頭所在。相同的管理方式也表現在：大多數企業對于實物資產內控管理只停留在“控制”這一層面，而沒有落實到“監控”這一階段。事實上，在企業進行實物資產內控管理過程中除了 “控制”，還必須進行“監控”。簡而言之，就是實物資產的控制與監控并行。這樣才能最大限度的發揮企業實物資產內控管理的最大功效。同樣的管理模式也適用于現階段軍隊的實物資產內控管理過程當中。
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1.2研究意義
本文在研究方面緊貼部隊實物資產內控理論實際，具有一定的獨創性理論。下面就內控管理的理論意義和實踐意義兩方面分別進行闡述。

1.2.1理論意義
理論上，本文著重分析“控制與監控并行”管理新模式，以及相關基礎理論與實踐價值，闡述這一管理新模式應用于企業當中發揮的重要作用和理論導向。基于我軍當前實物資產管理現狀，依據SY軍品倉庫在應用這一新的內控管理制度過程中取得的良好收效，進而闡述全軍推廣應用這一全新管理模式的迫切性。并為軍隊實物資產管理的后續研究提供有益參考。筆者從軍網上搜集整理了有關軍隊實物資產內部控制的相關信息，從SY軍品倉庫近幾年的管理規范和登統制度上收集了其他相關數據。本文在SY軍品倉庫實物資產內控管理應用“控制與監控并行”管理新模式背景下進行案例分析，研究了 SY軍品倉庫在應用這一管理新模式后取得的成效。從而增加了有關軍隊實物資產內部控制管理的經驗數據，豐富了這方面的研究文獻。
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2 SY軍品倉庫實物資產管理現狀及問題成因分析

軍隊實物資產內部控制管理是指軍隊實物資產管理者和使用者采用一系列手段和方法，以實物資產管理標準為依托，為了最大限度的維護資產的安全完整，確保會計信息質量等既定目標的實現而提供合理有效保證的過程?。而現階段，隨著我軍武器裝備等實物資產逐年增加，SY軍品倉庫在實物資產管理方面也暴露出相應的問題。對此，SY軍品倉庫出臺了一些補救和應急措施，但收效甚微。通過分析SY軍品倉庫實物資產內部控制的影響因素，我們不難得出，其影響因素主要包括單位性質的制約以及內部管理存在薄弱環節。在這里分別通過管理理念落后、業務能力欠缺兩個主觀成因和管理模式滯后、制度制定缺陷兩個客觀成因，對SY軍品倉庫實物資產管理當前存在問題的成因進行系統的分析。

2.1當前的管理現狀
SY軍品倉庫作為沈陽戰區最大的軍品倉庫，每年都承擔著整個戰區的被裝及給養收發任務，具有保障任務重，機械化程度低等特點。一直以來，SY軍品倉庫實物資產管理的目標重點主要放在安全管理方面。然而，該倉庫作為整個戰區的物資發放集散地，卻沒有把實物資產內控管理的標準上升到一定的高度。這也就導致無法實現總部機關制定的“確保實物資產的收發暢通、促進實物資產的保值增值、提升實物資產的使用效能”等指示精神。同時，該倉庫大部分實物資產屬于軍品被裝，由于被裝類實物資產在保證安全的基礎上，必須進行有效的清點和核對，這就要求SY軍品倉庫在實物資產收發過程中提升工作效能和運轉效率。因此，SY軍品倉庫實物資產內控管理的控制目標必須涵蓋：促進實物資產保值增值，確保實物資產運行良好；提高實物資產的利用效能，強化實物資產安全管理；提高實物資產收發效率；保證實物資產價值在會計記錄上安全、完整。相比于地方企業實物資產管理的相關規定，軍隊軍品物資在實物資產管理方面的特殊性主要體現在：①實物資產在管理過程中實現保值增值更加不易。②物資收發、周轉流動性大，不易保管。③實物資產在會計記錄上更容易出現偏差。
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2.2當前存在的問題
當前SY軍品倉庫實物資產管理存在的問題主要表現在：制度制定方面；制度落實方面；業務流程方面；監管方面等四個方面的問題。SY軍品倉庫在實物資產管理制度制定方面存在著以下幾個問題：（1)采購和驗收制度不規范。體現在：一些釆購和驗收行為缺乏相應的制度和規范進行約束，并且沒有做到有章可循。（2)實物保管制度規定缺乏細致性。導致保管人員無法按照嚴格的制度進行修理和維護。（3)實物資產處置規定不具體。雖然出臺了資產處置程序和實施辦法，但沒有能夠詳細規定實物資產的變賣、轉讓、出租、抵押、報銷、出借和報廢時的具體程序。（4)實物資產內部控制監管機制不完善。只是片面的規定了由審計和財務部門落實監督機制，無法實現內部控制監督的有效性、透明性和公開性，使監督流于形式，沒有落實到涉及全體官兵共同參與的監督機制。
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3SY軍品倉庫實物資產內控管理理論概述........19 
43.1控制與監控并行管理模式理論概述...........19
3.2控制與監控并行管理模式的影響因素........22
3.2.1主觀因素........22
3.2.2客觀因素........22
4SY軍品倉庫實物資產內控管理的實踐研究........24
4.1實踐研究前的準備工作........24
4.2研究對象的選擇與數據的來源........27
4.3實踐研究的過程........28
4.4研究設計小結........37
5結論與分析........38
5.1研究結論與分析........38
5.2局限性分析........39

4 SY軍品倉庫實物資產內控管理的實踐研究

“控制與監控并行”管理模式應用于SY軍品倉庫實物資產管理的實踐研究。闡述“控制與監控并行”管理新模式應用于SY軍品倉庫實物資產內部控制管理后的具體流程和各層管理部門職責分工的調整。擬利用2007年?2009年應用“控制與監控并行”管理模式前SY軍品倉庫實物資產管理經驗數據，對比2010年?2012年引入“控制與監控并行”管理模式后，SY軍品倉庫在管理方面產生的變化。通過分析“軍用物資接收量”、“軍用物資發放量”、“軍用物資調撥量”、“軍用物資閑置量”、“軍用物資報廢量”和“軍用物資保值量”等六項指標的變化，詳細闡述“控制與監控并行”管理模式應用于軍隊實物資產管理過程中的成功經驗。

4.1實踐研究前的準備工作
一直以來，SY軍品倉庫在如何更好實現實物資產內控管理精細化方面出現了一定的偏差。在制定具體規范過程中，將實物資產內控管理的大方向定位在保障實物資產正常運營和防范人員、物資、車輛的安全事故上。然而，SY軍品倉庫作為保障整個戰區軍用物資發放的集散地，實物資產管理必須首先符合全軍對于軍隊實物資產的管理要求，即在保障實物資產安全運營和防范安全事故的基礎上，還要做到維護好實物資產保值增值。同時，SY軍品倉庫實物資產種類眾多，而且數量極其龐大，這就給上到管理層，下到廣大保管員提出了更髙的工作目標和工作標準。

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結論

對于SY軍品倉庫應用“控制與監控并行”管理模式進行實物資產內部控制取得成功，從理論層面進行分析得出以下結論：“控制與監控并行”管理模式進一步完善了 SY軍品倉庫實物資產管理的相關規定。結合SY軍品倉庫自身實際情況，在資產設備購置驗收、資產設備建檔、資產設備使用、資產設備調撥、資產設備維護保養、資產設備報廢、資產設備盤點等七個方面進行了完善。同時進一步明確了 SY軍品倉庫在實物資產內控管理方面著重應當完善的具體控制原則和關鍵點控制。結合SY軍品倉庫實物資產管理的實際，為下一步具體操作提供了有效的指導作用。實踐層面得到的啟示：這套理論體系在SY軍品倉庫實物資產內部控制管理過程中發揮了積極的作用，有力的推動了管理的有序化、正規化和高效化。通過更加嚴格和精細的職責分工以及切實把責任落實到個人的管理模式，無論從現實層面還是技術層面都完善了 SY軍品倉庫實物資產內控管理的制度規范，使管理更加精細化，更加貼近于倉庫實際，真正做到了崗位設置合理、人員分工明確、最大限度的確保了資產的合理使用與有效利用。通過一系列有效措施的落實，使SY軍品倉庫無論是管理人員還是保管人員都能夠清楚的找準自身在管理過程中的位置、需要承擔的責任、自身具備的權利，使實物資產管理真正做到了全方位、立體式的網式管理，基本覆蓋了所有方面，基本做到了科學化、精細化管理。
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參考文獻（略）