本文對于一般業務進行研究，得出電信公司應對交易合同履行的全過程進行控制，強化公司內部人員的合同意識，實行合同責任機制，加強合同監管力度。及時組織人員開展專業培訓，對財務人員的實務操作進行有效指導，使公司會計人員全面深入的學習新收入準則。加快信息部門技術創新，加強與企業財務人員的交流合作，實現準則與技術的快速結合，以求建立一套能夠與新收入準則進行精準配比的企業信息系統，增強新收入準則在電信行業的適應性。同時，平衡信息披露與商業機密之間的關系，確保企業健康發展。

第 1 章 緒論

1.1 研究背景
收入在企業的日常活動中至關重要，是評定一個企業的盈利能力、經營成果以及進行績效考評的關鍵指標，不僅對經營者管理企業影響重大，而且對企業的投資者、債權人所做出的決策以及政府相關部門的監督管理也具有深遠的影響。若收入的確認、計量、記錄、報告和披露方式發生改變將直接影響一個企業的經營成果，進而對企業的可持續發展產生影響。所以，企業主體能否正確采用會計準則對其當期利潤進行計算，在現代企業的財務管理體系中十分重要。
收入是會計報表中調整彈性較大的一個要素。如何對收入進行確認與計量才能真正保證會計信息的可靠性，如何對一個企業的收入問題進行會計處理才能真正反映該企業的利潤現狀等等，這些問題的本質通常集中體現在兩個方面：一方面是收入的調整彈性大。比如，企業在銷售商品時，通常要估計商品的退貨率，銷售商品所得的收入要扣除退貨部分的收入才是真正的銷售該批商品所得的收入，至于退貨率的大小，企業具有一定的選擇性，從而直接影響企業收入的計量。另一方面，隨著我國經濟的迅猛崛起以及互聯網時代的來臨，一時間涌現出許多新興行業和新型盈利模式，原來的收入核算方法已經不能滿足企業在新形勢下會計處理的需求，所以我國加快了收入準則與國際收入準則接軌的步伐，這樣更能貼近會計實務的發展變化，能夠更好的解決會計實務問題。
從國際收入準則發展歷程來看，為適應新形勢下會計處理的需求，完善舊準則在收入確認方面存在的缺陷，建立了統一的收入確認標準。2014 年 5 月國際會計準則理事會（以下簡稱 FASB）和美國財務會計準則委員會（以下簡稱 IASB）完成了收入準則的修訂工作，并先后發布了《國際財務報告準則第 15 號-客戶合同產生的收入》和《會計準則更新第 2014-09 號：客戶合同產生的收入》，使得會計準則在收入確認方面擁有了統一的標準和方法[1]，這在收入準則的完善歷程中具有重要的理論意義。
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1.2 研究意義
1.2.1 理論意義
新收入準則使不同業務間收入核算標準不一致的問題得到有效解決，并對會計主體需要做出信息披露的內容提出明確要求。同時該準則依托于資產負債觀不再是以某一時期的收入和費用為重心判斷收入。從而直接導致了收入確認條件發生改變，并提出“五步法”對收入進行確認，強調企業之間交易合同的重要性，鼓勵履行合同義務。因此，新收入準則的制定為我國會計準則的發展提供了研究基礎，并推動了我國收入準則的發展進程，完善了我國現有的會計理論框架，豐富我國現有的會計理論體系，具有一定的理論意義。
1.2.2 現實意義
在這個經濟快速發展的時代背景下，會計實務的復雜程度逐漸增加，而會計準則的發展已經跟不上會計實務發展的步伐，我國會計準則為保持與國際準則的可比性，制定并實施新收入準則，這給我國指導會計實務帶來了重大的現實意義。一方面，新收入準則提高了會計信息披露的有用性。使不同企業在同一時期或同一企業不同業務之間擁有一致的收入確認方法，使得不同企業之間的財務報表數據可以相互比較。另一方面，新收入準則解決了一些新出現的業務類型收入確認不規范的問題，改善了會計信息質量。新收入準則的實行對各類行業的收入核算產生了極大的沖擊，尤其是電信、汽車、信息技術、制藥以及房地產等行業。本文從受影響較大的電信行業中選擇研究對象，具有一定代表性，依據 Y 電信公司所展現出的財務信息，深入研究其在新收入準則下一般業務和特殊業務的收入核算問題，與舊收入準則下的會計處理進行比較，由此判斷收入準則的改變給 Y 電信公司經濟業務所產生的影響，有利于新收入準則更好地在實務中指導企業實踐，也有利于促進企業更加精準的執行新收入準則，并推動電信行業會計實務的發展。 ............................

第 2 章 相關理論基礎

2.1 基礎理論
2.1.1 產權理論
目前，我們所了解到的現代產權理論是新制度經濟學構架的一個重要理論分支，美國芝加哥大學教授科斯是現代產權理論的主要代表人物。他以制度界定作為研究產權理論的起點，進而對產權進行定義，認為私有企業的所有者擁有對剩余價值的要求權，所以產權人有充足的動機進行市場交易來不斷地提高企業的效益。若企業對于產權的界限不清，會導致企業在市場交易的過程中產生摩擦，增加交易成本，這種摩擦會使企業資源配置的效率低下，克服這種摩擦在于制度的創新。產權，本質上是一種用來協調人們在經濟活動中利益關系的相關條款。新收入準則是在一套較新的會計理論基礎上建立起來的，其中收入確認條件的改變正是依托于產權理論，使各產權主體的市場行為更加規范，鼓勵產權人不斷提高企業的效益。
2.1.2 利益相關者理論
利益相關者理論是企業管理者為協調企業各方利益主體的利益需求，所從事的一種管理活動并對此進行研究。利益相關者理論摒棄了追求利潤最大化的傳統思想，認為任何企業的發展不只是依賴于某個股東，而是需要企業各方人員的共同努力，所以企業最終追求的是會計主體的整體利益，企業所有者在公司中的地位逐漸弱化。新收入準則的修訂，勢必會使一些企業即使未在收入核算方面有較大改變，也會相應地增加與新收入準則要求相關的列報與披露。
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2.2 新收入準則相關理論
2.2.1 權責發生制
在權責發生制下，收入和費用的核算是由權利和義務的發生時間來決定的，它是會計要素確認計量的基本前提，會計要素的確認與計量又是一項經濟業務活動進行會計處理的開端，準確完整的將收入和費用分配至正確的會計期間，才能保證企業經營成果的真實性。在權責發生制的理論基礎下，收入是指擁有能夠在將來向對方收取資產的一項權利，會計主體在其經營過程中存在經濟業務和收取貨幣，有時并非同時發生，在這種情況下，價款收取與收入合同確認完成的履約情況可能存在不一致。所以，新收入準則以該理論為支撐，依托于企業主體對合同的履行情況來判斷何時進行收入確認。
2.2.2 資產負債觀
資產負債觀，是先對資產和負債要素進行確認與計量，然后依據資產和負債的變動來確認相關收益，即在一定會計期間內，除所有者投資引起的所有者權益變動外，所有者權益增加的部分確認為利潤，減少確認為虧損。與收入費用觀相比，資產負債觀考慮了環境給會計要素確認與計量帶來的影響，更加注重主體經濟活動的本質，能夠促進資本市場的可持續發展。新收入準則中引入了合同資產和合同負債項目，這與資產負債觀的理論概念更加契合，同時將交易的控制權轉移與收入核算建立聯系，也是應用資產負債觀的影射。 .......................

第 3 章新收入準則的主要內容及分析 ............................. 13
3.1 國內外收入準則的發展變化 ....................... 13
3.2 新收入準則的主要內容及變動 .............. 14
第 4 章 Y 電信公司應用新收入準則的影響分析............................ 20
4.1 Y 電信公司概況............................. 20
4.1.1 公司簡介 ......................................... 20
4.2 Y 電信公司應用新收入準則對會計產生的影響.......................... 20
第 5 章 Y 電信公司應用新收入準則過程中存在的會計問題.................................... 40
5.1 會計確認方面 ................................... 40
5.1.1 合同管理不當造成會計確認不準確 ........................... 40
5.1.2 會計系統無法有效識別交易合同 .................................. 40

第 6 章新收入準則下 Y 電信公司會計問題的解決措施

6.1 會計確認方面
6.1.1 對交易合同進行規范管理
為保障新收入準則與 Y 電信公司業務的緊密結合，Y 電信公司需要加強對本公司交易合同的管理。若合同管理力度不強，合同內容有效性較低，會計人員就無法明確判斷合約中的各項履約義務，也就不能及時的確認當期收入，從而使 Y 電信公司會計信息的準確性缺乏合理保證。因此，Y 電信公司應對交易合同履行的全過程進行控制，強化公司內部人員的合同意識，同時，從公司的層面對交易條款的訂立過程進行規范管理。
Y 電信公司可以成立專門管理公司交易合同的相關部門，該部門不能是由單一的部門員工組成，因為從一個合同的訂立到履約完成，整個過程中會涉及到很多部門，所以可以從市場部、財務部、信息部等部門中篩選出部分員工參與交易合同的制定，這樣也有利于加強各部門之間的合作。同時，多種專業人才能夠站在各方的角度考慮合同條款的合理性，有助于企業主體的利益最大化。另外，實行合同責任機制，優化合同審批制度，從而加強對交易合同的監管力度。公司對于合同數據庫的建立應加快速度，方便對同類或相似業務合同進行快速查閱，提高公司簽訂交易合同的效率。對于非書面合同，客戶訂立或變更合同時，電信企業可以利用短信、郵箱等形式，再次告知客戶合同中的相關條款，以增強企業合同的有效性。
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第 7 章結論與展望

7.1 研究結論
新收入準則的實施，對各類行業都帶來了一定的影響，其中電信企業因其自身業務特點，在應用新收入準則的過程中對原會計處理沖擊較大。本文選擇以 Y 電信公司為案例企業，作為分析新收入準則下電信公司會計問題研究的切入點，結合其披露的財務信息，對采用新收入準則后的公司財務報表進行定量分析，得出以下結論：
（1）對一般業務的影響：本文對于一般業務進行研究，得出電信公司應對交易合同履行的全過程進行控制，強化公司內部人員的合同意識，實行合同責任機制，加強合同監管力度。及時組織人員開展專業培訓，對財務人員的實務操作進行有效指導，使公司會計人員全面深入的學習新收入準則。加快信息部門技術創新，加強與企業財務人員的交流合作，實現準則與技術的快速結合，以求建立一套能夠與新收入準則進行精準配比的企業信息系統，增強新收入準則在電信行業的適應性。同時，平衡信息披露與商業機密之間的關系，確保企業健康發展。
（2）對特殊業務的影響：文章舉例闡述新舊收入準則對電信公司特殊業務采取的不同會計處理，發現對于手機合約計劃業務而言，新收入準則實現了交易價格在手機銷售與通信服務之間進行不同分配，由于履約義務的收入確認時間不同，導致合同期限內各階段收入的確認金額不同，從而對當期的經營成果產生影響。對于獎勵積分業務而言，新收入準則要求在兌換的產品和產生積分的業務之間分配交易價格，使產生積分的業務所帶來的收入金額有所降低，增加了兌換產品所帶來的收入金額，使會計處理更能反映業務內容，但同時也削弱了電信行業核心收入的增長速度。
參考文獻（略）